T冠状病毒援助与经济安全3月份签署的CARES Act HR是一项数万亿美元的一揽子法案,旨在帮助个人和企业度过由冠状病毒大流行引发的健康和经济危机。该法案范围广泛,不仅影响以前的税收,而且也影响往年的税收。本文的行为范围很广,仅涉及税收规定

个人回扣支票

退税支票是新的可退还税收抵免的预付款内部税收法典IRC部分这些减税支票的调整后总收入低于设定金额的AGI通过IRS资格支付,由AGI确定(如果已提交退税),或者在退税时共同申报者的户主和其他申报者没有不同的AGI阈值,即单身已婚者分开申报有一个逐步淘汰的范围,个人可以获得部分付款。每个受抚养子女也相应地增加了另一个子女的收入。纳税人的家属未收到退税支票

由于退税支票是税收抵免的预付款,因此一些纳税人在提交所得税申报表时可能有资格获得额外的金额,例如,如果AGI低于确定退税支票所用的金额,则可能发生这种情况。返利没有回扣返利支票不包括在总收入中

退休计划救济

在经济困难时期,许多人将退休计划作为现金来源。该法案为解决这一问题提供了几项规定

  • 不需要最低分配额此豁免适用,无论是否存在与冠状病毒相关的需求
  • 通常适用于未成年人的早期分配罚款如果与冠状病毒有关,则从IRA提款至k个账户和其他合格的退休计划以及递延补偿计划将被免除。这意味着该个人或配偶由于隔离检疫裁员或减少工作时间而被诊断出患有COVID或遭受不利的财务后果大流行
  • 冠状病毒相关分销的收入可以分三年使用,以最大程度地减少对分销的税收影响
  • 可以在三年之内将分配重新分配给其计划,重新分配的金额不受年度贡献限额的限制

个人和企业的慈善捐款

为了鼓励慈善捐赠,该法案为个人和企业提供了多种税收优惠

  • 未逐项列出的个人可以从最高限额中扣除最高额的慈善捐款。捐款不必与冠状病毒缓解工作有关。
  • 逐项列出个人扣除额的个人可以扣除所有现金捐款通常,此类捐款有AGI限制
  • 公司最多可以扣除应纳税所得额,而不是通常的限额
  • 通常限于AGI的食品库存扣除额的抵扣额最多可抵扣

工资税变更

该法案包括一些旨在鼓励工人继续就业的缓解措施,同时减轻了在危机中挣扎的企业的现金流负担。关键条款是该法案的新员工保留信贷部分。信贷等于支付给符合条件的雇员的合格工资由于与冠状病毒相关的政府订单导致业务被全部或部分暂停或由于总收入显着下降,本季度不起作用,本日历季度中的收入比上一季度的同期少。抵免额适用于3月至12月之后支付的工资每位雇员所考虑的范围仅限于包括所有季度在内的包括医疗福利在内的工资。抵免额是根据适用的就业税抵扣的,该抵扣额是雇主在FICA的社会保障部分中所占的份额,这不是所得税抵免,并且不计入一般费用商业信用

其他工资税变更包括以下内容

  • 从颁布之日起至12月递延薪金税这仅适用于雇主在FICA中应缴纳的社会保障税份额,到12月应缴纳50%的递延税,到12月应缴纳另一部分。个人缴纳的自雇税的一部分可以延期,雇主的社会保障税应由个人缴纳自雇税总额可以延期
  • 学生贷款还款援助的免税待遇在制定日期之后至一月之前,雇主向雇员支付的学生贷款债务的雇主付款被视为免税附加福利,该福利不包括在工资中,并且无需缴纳劳动税

商业亏损

由于许多企业预计亏损税法中的亏损已经发生了巨大变化首先,该法案废除了《减税与就业法案》 TCJA引入的非企业纳税人亏损限额,该限额是为了限制目前在一定金额以上的扣减额。

第二,也是最重要的是,净营业亏损净额的规则已经大大扩展。结转至应纳税所得额CARES法案恢复并扩大了结转额,并且所有企业的结转均为五年,并抵消了应纳税所得额,这意味着任何亏损的企业那些年份,并且可以提交修改后的申报表以要求立即退税对于NOL,税务专业人员应记住,可以在提交纳税申报表之前申请快速退款,请参阅个人表格和C公司表格的说明

其他营业税规定

除符合总收入测试或选择免税的农业和房地产企业该法案放宽了允许扣除更多利息的限制,但是,对于纳税人可以选择使用调整后的应纳税所得额的纳税申报人,可以选择使用调整后的应纳税所得额。金额高于金额

TCJA未能对某些合格的内部建筑改进错误地对合格的改良财产的恢复期进行预期的更改,因此CARES法做出了必要的技术修正以将恢复期固定为几年,这意味着合格的改良财产现在有资格获得奖金折旧更改对9月之后购买并投入使用的房地产具有追溯力。这提供了退款或退货的机会

《 CARES法》中包含的“薪资保护计划”是“小企业管理局”的SBA的扩展,该计划是针对“小企业”的贷款计划之一。该法案特别允许将其视为免税产品

高额可扣除的健康计划HDHP是向健康储蓄账户提供HSA的先决条件HDHP通常必须要求在应用保单利益之前先用尽可扣除的保险金。CARES法案允许HDHP在没有保费的情况下提供远程医疗服务而不被取消资格。通常情况下,如果没有医生的处方,不允许柜台商品免税退还。该法案允许对月经产品免税退还,无需处方

后续发展

CARES法案创造的大部分工作都属于IRS,IRS必须发布退税检查并更新新法律所更改的说明和出版物。

悉尼爷爷的故事并没有是Kostelanetz Fink的法律顾问,以及Citrin Cooperman Co LLP的高级顾问。他是NYSSCPA名人堂成员,并于5月被授予协会杰出的CPA教育奖。注册会计师杂志编辑咨询委员会经纽约法律杂志3月版ALM Media Properties LLC的许可转载,并保留所有权利。未经许可,禁止进一步复制或联系。电子邮件保护