由特朗普总统于12月签署成为法律的《建立每个社区的退休保障计划》是联邦政府融资立法的一部分,其中有许多与财务计划有关的规定,特别是与IRA和雇主赞助的退休计划有关的规定中,最引人注目的是是减少继承的退休资产

在典型的延期安排中,配偶将使用其一生中使用的退休帐户退休,余额留给尚存的配偶。尚存的配偶将继续提取该帐户,并最终将剩余的资金留给其子女或其他受益人。这些最终的继承人可能能够在其预期寿命内分配所需的最低分配RMD,这可能导致数十年的免税复合和大量财富积累

从广义上讲,这种延伸仍然适用于有限的情况,而《安全法》消除了大多数受益人的延伸,它为计划参与者的尚存配偶保持了延伸的机会。此外,残疾人和长期病患者仍然可以延伸RMD,未成年人也可以延伸RMD。年龄其他受益人的年龄不超过计划参加者的年龄,可能是兄弟姐妹或同居者也可以继续延长RMD

此外,美国国税局(IRS)最近发布了新的预期寿命表,供这些合格的指定受益人最终使用该分配表。展示包含从这些表中选择的示例,例如,某个死者会在其旧寿命表上将其幸存的配偶年龄留给IRA保留RMD数年,而同一个人死于或晚于此,则将其幸存的配偶年龄留给IRA保留RMD数年。在新的桌子上,更长的预期寿命将意味着每年的RMD减少,对这些RMD征收的税额可能会减少,并且IRA中留有更多资金以继续复利

展示

受益人选择的年度单身预期寿命

年龄旧表新表来源http www irs gov http www Federalregister gov

年搭便车

例如,在IRA内延期延税的能力是受益人的潜在收益。因此,许多房地产计划包括对退休帐户分配的这种扩展。根据《安全法》,只有在许多家庭中,如果IRA或合格的计划传递给较年轻的亲戚,帐户必须在帐户所有者去世后的数年内耗尽

假设一岁的丹尼斯(Denise)继承了克莱尔(Claire)在丹妮丝(Denise)去世后从母亲克莱尔(Claire)继承的退休帐户(IRA),但她没有年度RMD,但她需要在克莱尔(Claire)死后第12个日历年年末之前提取帐户中的所有资金。死亡丹尼斯(Denise)也许会达到她职业生涯的最高水平。如果她等了整年,然后撤回了个人退休账户的全部余额,她将从六到七位数的个人退休账户中增加全部分配,并将为此产生高额的所得税。另一种情况是,丹尼斯(Denise)每年可以提取部分或全部余额,只要在克莱尔(Claire)死后的第一个日历年年末提取全部余额即可。总之,《安全法》将对许多客户的遗产计划产生影响将后代命名为IRA的受益人

生效日期

《安全法》适用于在以后死亡的人的退休帐户。以前死亡的人的帐户仍受旧规则的保护,直到新规则生效时受益人去世为止。

例如,考虑到温迪去世,并将IRA留给了女儿Vicki,后者一直根据自己的预期寿命服用RMD。Vicki可以继续遵循该时间表。进一步假设Vicki死了,她的儿子Tim是该退休金的接班人。在这种情况下,蒂姆将受《证券法》年度规则的约束,并且必须不迟于12月提取此继承的IRA的余额

对于顾问而言,挑战将是在不违反新规则的情况下,最大化受影响客户的可允许的递延税款。一个关键步骤是,让所有客户审查其IRA和合格计划的受益人指定。规划者可以做到吗?也许IRA可能留给残疾人或长期病患者,而其他继承人从死者那里获得不同的资产

罗斯的回应

对于许多客户而言,一种可能的规划策略是集中于将传统的IRA美元转换为Roth IRA美元。此类转换会产生当期所得税,因此可能需要说服客户采取这一建议。要考虑的一点是,联邦当期税率相对较高较低,并计划通过以下时间保留在原处。这对于已提交联合报税表的已婚夫妇尤其有利

例如,在这样的夫妻中,扣除额最多可保持应税收入,并保持在括号内。括号上升至应税收入,而括号内为已婚夫妇的调整后总收入,但低于采用标准后的应税收入然后,这对夫妇的共同收益扣除可以从传统的IRA转换为Roth IRA,并且仅应缴纳联邦所得税。这样的举动每年都可以通过精心计划以保持在较低税率范围内而进行,随着时间的流逝,传统IRA余额将会下降而罗斯的平衡会增加

为了鼓励每年多缴纳大约税款,顾问可以指出,罗斯IRA的所有者在任何年龄段都不会拥有RMD。经过年龄和五年的门槛后,所有罗斯IRA分配都是免税的,因此这些账户将提供退休时无需缴税的现金如果不需要现金,罗斯的任何IRA收入都可能会增加潜在的免税罗斯罗斯IRA在首个配偶去世时积累的资金可能留给尚在世的配偶,他们将不会面临IRA完整分配的年度截止日期,因此继续免税积累

如果尚存的配偶罗斯死亡,罗斯IRA可以将钱留给子女或孙辈,如果他们被指定为帐户受益人。那么,除非受益人遇到上述特殊情况之一(假设《安全法》仍然存在),否则年度截止日期将生效。法律再次规定,在达到五年门槛后,无论受益人年龄如何,所有分配都将免税

在这些假设下,Roth IRA积累的这种延伸将在更多年过去后终止,届时所有受益人都必须提取所有资金。但是,Roth IRA分配的加速将不会产生应税收入,无论涉及多少年龄段受益人或那些受益人的未来税阶,分配将避免所得税

此外,连续的罗斯IRA年度转换将降低客户的传统IRA值,直到这些客户达到年龄并且必须根据新规则开始年度RMD时,来自传统IRA的RMD会较小,从而产生的税单会更低

实际上,该计划每年以可控的税收成本将资金从传统IRA转移到Roth IRA。到IRA资金转移到较年轻的亲戚时,在年底之前应纳税的传统IRA美元将减少,而Roth IRA则将增加美元将免税

推行保险单

维持几代人财富的另一种可能的策略是,如上所述,客户在处于低税率至中等税率等级的情况下,每年从其传统的IRA提取资金。从这些资金中提取的税后收益可用于支付寿险保费。爱尔兰共和军(IRA)所有者,假设他有应付年轻亲属的保单

那些死亡抚恤金最终将最终免收所得税的受益人或受益人,并且没有违反IRA分配规则的风险。此支出可以帮助抵消长期不再使用的IRA带来的潜在损失

如果担心遗产税,那么保险单可能由不可撤销的人寿保险信托持有,因此不在IRA所有者的财产范围内。的确,使用信托可能是解决延期IRA损失的另一种方法,这将在下文中进行解释。未来的税务提示文章

Sidney Kess JD LLM CPA是Kostelanetz Fink的法律顾问,以及Citrin Cooperman Co LLP的高级顾问。他是NYSSCPA名人堂成员,并于5月被授予协会杰出的CPA教育奖。注册会计师期刊编辑顾问委员会
朱莉·韦尔奇(Julie Welch)CPA PFS CFP是Meara Welch Browne PC Leawood Kans的执行股东