在所有实践领域中,CPA每天都会遇到客户筛选验收和终止CSAT情况毫无疑问,CSAT无疑是防范渎职行为的第一道防线,也是企业质量控制流程的重要组成部分。下面讨论的十个注意事项是作者认为的在他们的专业知识领域见最多

客户验收委员会

许多CPA公司设有正式的客户接受委员会,而另一些则为特定的高风险客户或特殊的聘用情况形成临时委员会。此外,其他委员会特别禁止将带来潜在客户的任何合伙人排除在该客户接受决策的范围之外流程应确保未经仔细考虑和考虑就不会接受新客户。公司应使用包括每个委员会成员签字在内的清单来记录委员会的讨论,包括最终的接受情况。在有多个地点的较大公司中,使用电子文档和签名可能是最有效,最及时的流程管理方法客户接受委员会的使用不应该局限于大公司,小公司可以使用非正式的委员会,仍然可以实现其目标

客户验收程序

虽然清单是进行客户筛选的理想方法,但某些公司可能会使用一些非正式的方法,无论流程公司应如何确定潜在客户的行业或职业,如果个人和完成聘用所需的技能或能力也应铭记于心。有关能力的道德考量,请参阅AICPA《专业行为守则》部分http pub aicpa org行为规范伦理aspx和美国财政部通函《内部税收服务》之前的操作规范http美国政府LCri公司应仔细考虑完成约定所需的时间,以确保客户的期望与约定书相符。在获得同意后,与前税务筹办者进行背景调查,并仔细监控有拖欠备案历史的客户,以确定是否存在利益冲突和做法谨慎对待任何经常更换准备人的客户。潜在客户网站的审查也可能会透露重要细节。如果公司按照PCAOB标准进行业务,则应考虑保留一份符合财务报告监督中有关人员定义的人员清单避免在PCAOB规则财务服务中为财务报告监督人员提供服务,从而避免损害公司独立性

注册会计师应询问客户是否拥有经常账户或以前的外国银行账户,这会触发某些企业和个人最初未考虑的税收合规事宜。最后,如果客户被推荐给公司,则应审查推荐来源。很有可能是潜在客户将拥有相同的人格公司应该对没有推荐来源的客户持怀疑态度

背景调查

尽管可以轻松,快速地进行操作,但是数量惊人的公司甚至无法进行最简单的背景检查。与客户接受委员会一样,该过程可能是相当正式的,例如使用第三方背景检查公司或可以像审查互联网上的公共信息一样简单。简单的Google搜索结果可能会显示出来,并可能阻止公司与不良客户打交道。此外,业务团队还应与潜在客户讨论需要征得征税准备人员的同意,法律顾问银行家和其他战略专业人士背景调查公司之间的竞争加剧,已降低了此类服务的成本,公司应考虑尝试使用这些服务

道德守则和通函发行

CSAT程序周围存在许多问题,例如上文已经提到的能力和利益冲突。冲突通常是由离婚程序和同一公司代表双方的交易引起的,尤为重要的是通函部分和AICPA声明涵盖的客户遗漏问题SSTS税收服务标准关于错误返回准备和行政程序的知识

审查潜在客户的先前纳税申报表非常普遍,这样做可能会发现先前申报表中的错误,因此,一旦发现错误,税务准备人员应该熟悉其责任规则,而记录要求则受州特定规则的约束。相当严格,并且通知继承人的准备者应牢记先前的准备者可能提供或可能不提供的记录以及这可能带来的困难最后,费用佣金或转介和或有费用的合理性可能是CSAT流程和道德指导中的一个问题可用

继任税务准备问题

尽管存在与前任审计师进行沟通的大量指导,例如《 AICPA审计准则声明》和《非盟》部分,但与前任税务准备人员进行沟通的指导却很少。准备者一旦获得继承人,应考虑以下问题

  • 客户是否接受并接受了先前准备者关于税收状况的建议
  • 及时支付费用
  • 客户是否建议没有支持的税收待遇
  • 他们的记录质量如何?
  • 客户是否经常更换准备人员

税务准备人员应警惕准客户,因为他们拒绝允许与先前的准备人员进行公开坦率的沟通,客户可能隐瞒了重要问题,例如未支付费用

访问记录

尽管对先前准备者的记录的审查可能会受到监管指南和公司政策的限制,例如,许多公司仅允许访问安全笔记本电脑上的记录,并禁止进行尽职调查,但仍不能忽视基础对于CSAT至关重要。在禁止访问记录的地方,继任税务准备者应参考SSTS中所描述的有关使用估计的道德准则估计的使用

创业

初创企业由于没有历史记录而呈现出独特的复杂性在筛选这些类型的实体时,注册会计师应熟悉客户的业务计划,组织中的其他专业人员以及委托人的先前记录,在选择时必须谨慎实体,例如合伙企业有限责任公司,特别是在发生失败时的税收后果方面,应结合现行税收法规对启动成本和各种费用资本化的税收处理方法进行分析。考虑并记录在聘书中在许多情况下,客户的期望是该公司还将提供某些会计服务,以进行初次税款选择并在某些州注册业务。持续筛选这些客户至关重要

企业联盟

作为战略联盟或公司协会一部分的公司以更轻松的方式进行客户筛选和接受,因为推荐通常来自联盟中的委托公司,因此典型的尽职调查步骤较为宽松,但是优良作法是不要放松基于这些类型的推荐,或者联盟或网络的最终成功也不应取代对客户的任何义务联盟或网络中的公司也应考虑其承担替代责任的风险

记录保留和销毁

每个单独的公司都受其国家会计委员会强制要求的记录保留规则的约束。尽管如此,许多公司仍未采用标准的记录保留和销毁政策,因为与客户的专业关系发展为CPA时,最好阐明公司的记录保留和销毁政策。约定信Prudence建议每年对所有客户进行此操作,并在公司决定清除记录时通知客户。记录保存和销毁的示例警告如下:

我的政策是将聘用文件保留七年,之后我将开始销毁我的聘用文件内容的过程。在聘用期间我积累了您的任何原始记录后,这些文件将退还给您约定完成后,您将立即向我提供退回此类记录的收据除约定结束时我将提供给您的所得税申报表副本以外,我的约定文件的余额是我的财产并且我会酌情提供此类文件的副本,除非法律要求,并且在与工作相关的任何时间和费用上得到补偿

监视应从公司的记录中清除哪些文件非常重要。如果公司以电子格式维护其文件,则理想情况下应按年份进行组织,以便可以识别出符合销毁条件的文件并及时清除。公司还应避免临时清除客户文档存储在笔记本电脑或电子邮件中,即使清除了主要文档,也可能会受到传票的影响

客户终止

客户离职给CPA公司带来了最大的困难,并且在历史上造成了巨大的专业责任风险。一旦决定终止专业关系,CPA将不再负责任职。客户常常会感到不忠诚,并开始指责。如果CPA提前终止关系,客户甚至可能声称违约。此外,继任税务准备者可能会因过高的错误指控和无能而助长了大火CPA在任何第11小时终止合同时均应谨慎行事,并寻求专业责任承运人或法律顾问的协助律师请注意,CPA或客户都可以终止关系,每种情况都需要采取不同的行动方针。决定终止关系的CPA应该始终使用终止信。

终止客户的原因可能包括以下几种

  • 利益冲突
  • 客户的不道德行为
  • 拒绝遵守纳税人的建议
  • 反复不支付专业费用
  • 不完整的混乱或缺少记录
  • 不断不尊重员工和合作伙伴
  • 超出CPA或公司舒适度水平的参与度,以及
  • 最后一刻对服务的频繁需求

注册会计师事务所应每年对所有客户进行筛选,并假定上述特征适用,并考虑终止至少一位。基于作者的终止经验,一项政策增加了应实际执行终止而不是仅进行辩论的可能性。

可靠的CSAT计划可以减轻索赔要求,增强质量控制,并为实践提供一个更愉快的氛围。该计划越正式,越有可能实现公司目标的机会更大。

Michael Pescatore CPA是位于Cranford NJ的MSPC注册会计师顾问PC的合作伙伴
John F Raspante CPA MST CDFA是位于美国弗雷明汉的北美专业责任保险局的风险管理总监