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抽象紧密控股的公司CHC必须采取措施,以避免被归类为个人控股公司PHC。如果将它们视为PHC,则这些公司除了常规的公司所得税外,还必须支付未分配的PHC收入。公司可以使用两种检验方法来确定其状态它们是股票所有权测试和总收入测试为了避免陷入PHC陷阱,纳税人可以简单地根据两种类别之一取消公司的资格。如果此程序不能证明有效,则公司可以向避免PHC税另一种解决方法是减免条款,如果发现PHC税不足,则允许支付赤字股息

个人控股公司的规定原本是为了防止个人纳税人使用紧密控股的公司来避免对投资和其他特定类型的收入征收个人所得税。当最高个人税率明显高于最高个人税率时,这曾经是一个非常有吸引力的情况公司税率TRA之后,由于最高个人税率变得低于最高公司税率,因此失去了税率优势。但是,应记住最低公司税率明显低于最高公司税率。出于投资目的之外的其他原因,因为毫无戒心的从业人员可能会陷入PHC陷阱中

成为PHC的规则

每个C法人公司都有责任确定其是否为私人控股公司。PHC的纳税申报表必须附有PH计划表。如果未提交该计划表,则将PHC税评估的时限从通常的三年延长至六年年份

PHC须缴纳常规企业所得税,再加上未分配的个人控股公司收入的额外税款。由于这些税项负债可能非常庞大,因此纳税人及其顾问应在年底前对每个CHC进行审查,以便采取措施以确保公司不欠个人控股公司税

商业楼宇的租赁是新成立的一家封闭式法团的唯一业务。在头三年中,该法团报告了该活动的亏损。由于部分限制,该亏损被暂停并结转,因此,没有净营业亏损结转。四位股东为公司的各种改进向公司提供了额外的钱。出于某种原因,由于改进没有在第四年开始,所以这笔钱被存入了经纪帐户。当年,该公司赚取了利息收入。公司的折旧及其他费用的物业税租金收入有净租金损失公司在第四年没有支付任何股息公司有被动租金房地产损失,其中任何一项都不能用来抵消利息收入,因为秒限制ns被动损失被暂停并结转至未来年度公司将支付利息收入的常规公司税加上PHC税。PHC税是通过计算联邦税的未分配PHC收入来计算的。

PHC税的运作方式

确定C公司是否为PHC有两个标准

股权测试五人或更少的人拥有的股份价值超过公司的股票价值

总收入文字调整后的普通总收入至少是个人控股公司的收入

IRC提供了建设性的所有权规则,以防止仅仅通过创建其他实体来避免进行股票所有权测试。对于毛收入测试,Sec指的是定义毛收入Sec的部分,以确定什么是普通毛收入

调整后的总收​​入是根据第b节提供的以下调整来计算的

  1. 租金收入应通过分配给租赁财产和折旧的租金费用财产税利息和摊销额减少到不低于零。在我们的示例中,租金收入将通过财产税和折旧额减少。因此,在我们的示例中,调整后的普通总收入总额为利息收入
  2. 矿物油和天然气的特许权使用费通过消耗性财产或遣散费利息和可分配给产生这种收入的财产的租金减至不低于零
  3. 判决退税和定罪裁决的利息收入不包括在内

个人控股公司的收入包括以下各项

  • 除上述特许权使用费和年金外,股息利息
  • 调整后的租金收入租金总收入在一定程度上受折旧财产税利息和租金的影响而减少,但不超过总租金
  • 调整后的矿物油和天然气特许权使用费收入,除某些例外
  • 版权使用费除外
  • 制作的电影租金(例外)
  • 财产使用权的补偿,如果在纳税年度中的任何时候公司有权直接或间接拥有该财产的个人拥有或更多
  • 拥有或持有公司股份以上的个人提供的个人服务合同下的金额

如果租金收入至少等于调整后的普通总收入,且已支付的已付股息和同意股息的已付股息之和至少等于其他个人控股公司收入超过普通收入的金额,则该租金收入将不被视为PHC收入收入

由于在我们的示例中,PHC收入的利息收入大于调整后的普通总收入,因此CHC是PHC。由于未支付任何股息,因此该公司似乎已陷入了PHC陷阱

修复

有纠正这种情况的方法。最明显的方法是通过延迟或加速特定收入类别而在股权测试或总收入测试中取消公司的资格,尽管这些方法不会产生PHC税,但它们并不总是可行的。

由于PHC税是根据未分配的PHC收入进行评估的,因此股息的支付将消除该税。如果可以合理地准确计算应纳税所得额的预测,则公司可能会采取措施在年底之前支付股息。由于支付的股利扣除额包括在纳税年度结束后的第三个月的第三天或之前支付的股利,公司仍可能解决税收问题。为了使这些后年度的股利可扣除,它们不得超过出租人上一纳税年度未分配的个人控股公司收入的多少或上一纳税年度支付的股息的金额,因此,根据限制规则,如果上一纳税年度未支付任何股息的股息,则不得扣除该年度的股息

如果公司无法扣除当年的股息,则可以选择让股东申请同意股息,但前提是必须在公司所得税申报表到期日之前的任何时间提交同意书。同意股息是股东同意报告的金额即使他们没有收到作为股息

股息结转前两年支付的股息超出该年度应纳税所得额的部分也可以视为股息扣除的一部分

如果由于与国税局在收入或扣除额方面存在真正的意见分歧而评估了PHC税的不足,则有一项减免条款,允许纳税人通过支付欠款股息来逃避PHC税。有关应适用此救济条款的限制,应仔细审查如果不足部分是由于意图逃税或故意不及时提交所得税申报表而造成的欺诈,则无法获得救济条款

由于准备者会受到处罚,因此每年检查每种情况的目的非常重要,因为其目的不是为投资渠道而设立的,而必须作为投资渠道,必须保持警惕,注意某些年份它们可能会被困在PHC陷阱中

Donna Marie Cuiffo CPA Wessbarth Altman Michaelson