4月,州长安德鲁·库莫(Andrew Cuomo)签署了《纽约预算法案》,其中包含注册会计师需要注意的重要税收措施。本文概述了影响州政府对其个人所得税业务相关税收的行政管理的主要立法税收变化。销售和使用税及税收抵免

个人所得税

降低个人所得税率

对于经过和之后的纳税年度,将对个人所得税税率进行调整,包括开始直到年终为止的个人所得税税率范围将逐年减少,直到开始计算的个人所得税税率税率将被降低直至到达

扩展百万富翁税

预算将适用于收入超过百万的未婚个人和收入超过百万的未婚配偶以及收入超过百万的户主的两年的最高税阶延长

慈善捐款扣除

预算对慈善捐款扣除额设置了额外的限制,该限制将在年底前终止。对于纽约调整后总收入AGI在到百万之间的个人,扣除仅限于;对于纽约AGI超过百万的个人,扣除仅限于

商业相关税

非居民合伙人出售或转让合伙权益

通常出于个人所得税目的,合伙权益的出售被视为无形资产的出售,除非该合伙的资产包括纽约不动产,且该财产的价值等于或大于所有不动产的总公平市场价值。合伙企业在出售日的资产预算修改了这一规定,宣布将非居民合伙人出售或转让合伙权益而确认的收益(受《内部税收法》部分分配的约束)视为相关资产的出售。合伙企业的资产,并将在相关资产位于纽约的范围内产生纽约来源的收入。该规定立即生效

父母和被忽略实体的单一纳税人用于税收抵免

韦伯的事DTA否纽约税务上诉法庭推翻了纽约的长期政策裁定,即在根据SMLLC的活动确定州税收抵免的资格时,应将一个共同母公司和两个单成员有限责任公司SMLLC视为单独的实体。更改SMLLC的定义,宣布它们是单一实体,以确定其活动所产生的纽约税收抵免的资格。此规定追溯适用于仍在限制时效的所有税收年度

非专属REIT或RIC的最高固定美元最低税费

该法案为非专属房地产投资信托REIT或受监管的投资公司RIC设定了最高固定美元最低税费,金额为从纽约收款小于或等于到纽约收款大于或等于

REIT和RIC的合格金融工具豁免

预算中不包括作为投资资本的抵押贷款工具,以及从合格的金融工具的定义中产生其他免税收入的工具,如果这些工具是由独立实体(即非专属REIT或RIC)持有的,则该规定自1月起生效。

销售和使用税

相关实体之间的交易

该法律立即生效,将术语“零售”修改为包括对单一成员有限责任公司或子公司的销售,这些交易出于联邦所得税目的而被忽略,以转售给成员或所有者,而转售给合伙企业则转售给一个或多个合伙人并进行销售转让给受托人以转售给信托受益人

对非居民企业征收使用税

预算法修改非居民企业的使用税立即生效先前的法律允许非居民企业在不产生使用税的情况下将财产或服务带入纽约州使用,该法对此进行了修改,指出根据税法部分的使用税免税在以下情况下不适用非居民企业在将财产或服务带入纽约之日前六个月内未在纽约以外地区开展业务,但这不适用于非居民个人

税收抵免

投资税收抵免改革

该法案不将纳税人用于生产或分配通过管道和干线输送的电力天然气蒸汽或水的有形个人财产和其他有形财产从投资税收抵免中

劳动力培训学分

这是一项员工培训激励计划,旨在为纽约州雇主提供税收抵免,以提高其再培训或提高其员工的生产率,以及批准的实习计划,以提供先进技术的培训

青年就业计划税收抵免

该抵免已延长了五年,并已更名为纽约青年就业计划税收抵免

代用燃料和电动汽车税收抵免

该信用已通过延长了五年

Excelsior研发税收抵免

该法案将在纽约生效的合格R D支出的税收抵免从增加到。

适应新现实

考虑到预算法案中税收变更的数量和复杂性,注册会计师需要了解这些变更如何影响纽约纳税人注册会计师应审查新规则,以了解变更如何影响特定税收状况

Corey Rosenthal JD是纽约CohnReznick LLP的负责人
Peter Rabinowitz JD是纽约CohnReznick LLP的董事
Annie Yang CPA是纽约CohnReznick LLP的州和地方税务经理